Guide des prix de transfert des Émirats arabes unis 2024

La réglementation des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert est principalement fondée sur les Principes directeurs de l'OCDE applicables en matière de prix de transfert et sur le Plan d'action BEPS. Ces règles s'appliquent aux transactions entre parties apparentées et avec des personnes liées. Le cadre exige que ces transactions soient effectuées dans des conditions de pleine concurrence, ce qui signifie que les conditions doivent être similaires à celles qui s'appliqueraient entre des entités indépendantes. La compréhension de ce cadre est essentielle pour les entreprises multinationales opérant dans ou avec les Émirats arabes unis afin de garantir la conformité et d'éviter d'éventuels litiges avec les autorités fiscales.

La pierre angulaire de la réglementation des EAU en matière de prix de transfert est le principe de pleine concurrence. Ce principe exige que le prix des transactions entre parties liées soit fixé comme si les parties étaient indépendantes et opéraient dans des circonstances similaires. L'application de ce principe implique souvent de comparer les conditions des transactions entre parties liées à celles de transactions similaires entre parties indépendantes. Les entreprises doivent être en mesure de démontrer que leurs prix interentreprises respectent ce principe.

Les Émirats arabes unis reconnaissent les cinq méthodes de prix de transfert décrites dans les lignes directrices de l'OCDE : Prix comparable non contrôlé (PCNC), méthode du prix de revente, méthode du prix de revient majoré, méthode de la marge nette transactionnelle (MNT) et méthode du partage des bénéfices. Le choix de la méthode la plus appropriée dépend des faits et des circonstances de chaque cas. Les entreprises doivent documenter leur processus de sélection de la méthode et être prêtes à justifier leur choix auprès des autorités fiscales.

La réglementation des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert exige des entreprises qu'elles conservent trois niveaux de documentation : le dossier principal, le dossier local et le rapport pays par pays (CbCR). Le dossier principal donne une vue d'ensemble des activités commerciales du groupe multinational à l'échelle mondiale. Le dossier local contient des informations détaillées sur les transactions contrôlées importantes. Le CbCR est requis pour les groupes d'entreprises multinationales dont les revenus consolidés dépassent 3,15 milliards d'AED. La préparation et la mise à jour en temps voulu de ces documents sont essentielles pour assurer la conformité.

Les Émirats arabes unis définissent les parties liées de manière large, y compris les entités sous contrôle commun, les entreprises associées et les personnes liées. Les transactions soumises aux règles de prix de transfert comprennent les ventes de biens, les prestations de services, les transferts de biens incorporels, les transactions financières et les accords de contribution aux coûts. Il est essentiel d'identifier et de documenter correctement toutes les transactions entre parties liées pour assurer une conformité solide en matière de prix de transfert.

Les études d'étalonnage constituent un élément essentiel de l'analyse des prix de transfert aux Émirats arabes unis. Ces études consistent à identifier des transactions ou des entreprises comparables afin d'étayer le caractère de pleine concurrence des transactions entre parties liées. Les autorités fiscales des Émirats arabes unis attendent des entreprises qu'elles utilisent des sources de données fiables et actualisées pour l'analyse comparative. Il est recommandé de mettre régulièrement à jour ces études afin de refléter les changements dans les conditions du marché et les activités des entreprises.

Les Émirats arabes unis devraient introduire un programme d'accords préalables sur les prix (APP) dans le cadre de leur régime de prix de transfert. Les APP permettent aux contribuables de convenir à l'avance des méthodes de fixation des prix de transfert avec les autorités fiscales, ce qui apporte de la certitude et réduit le risque de litiges futurs. Bien que les procédures spécifiques des APP aux Émirats arabes unis n'aient pas encore été finalisées, les entreprises devraient envisager cette option pour les transactions complexes ou de grande valeur.

Le non-respect de la réglementation des Émirats arabes unis en matière de prix de transfert peut entraîner des sanctions importantes. Il peut s'agir d'amendes pour manquement à l'obligation de tenir une documentation appropriée, de fournir des informations inexactes ou de ne pas soumettre les rapports requis. En outre, les ajustements de prix de transfert peuvent entraîner des obligations fiscales supplémentaires et une éventuelle double imposition. Il est essentiel de mettre en place des politiques de prix de transfert et des processus de documentation solides pour atténuer ces risques.

La réglementation des prix de transfert aux Émirats arabes unis s'applique également aux transactions impliquant des entités de la zone franche. Si les entreprises des zones franches peuvent bénéficier de certaines exonérations fiscales, elles sont néanmoins tenues de respecter les règles en matière de prix de transfert pour les transactions avec des parties liées en dehors de la zone franche ou dans les Émirats arabes unis continentaux. Il est essentiel pour les entreprises opérant dans ou avec les zones franches des Émirats arabes unis de comprendre l'interaction entre les avantages liés aux zones franches et les obligations en matière de prix de transfert.

En cas de litige sur les prix de transfert, les Émirats arabes unis prévoient des mécanismes de résolution. Il s'agit notamment de procédures d'appel nationales et, le cas échéant, de la procédure d'accord mutuel (MAP) prévue par les conventions fiscales. Il est important pour les entreprises de comprendre ces mécanismes afin de gérer efficacement les litiges potentiels avec les autorités fiscales. Une documentation appropriée et une approche proactive des prix de transfert peuvent réduire de manière significative la probabilité de litiges.