UAE移転価格ガイド2024

UAEの移転価格規制は、主にOECD移転価格ガイドラインとBEPS行動計画に基づいている。これらの規則は、関連当事者間及び関連者との取引に適用される。このような取引は独立企業間と同様の条件で行われる必要があります。この枠組みを理解することは、UAEで事業を行う、またはUAEと取引を行う多国籍企業にとって、コンプライアンスを確保し、税務当局との潜在的な紛争を回避するために極めて重要である。

アラブ首長国連邦の移転価格税制の要は、独立企業間原則である。この原則は、関連当事者間の取引価格は、あたかも両当事者が独立し、同様の状況下で事業を行っているかのように設定されるべきことを要求している。この原則を適用するためには、関連者間取引の条件を、独立した当事者間の類似した取引の条件と比較する必要があります。企業は、企業間の価格設定がこの原則を遵守していることを証明できなければなりません。

UAEは、OECDガイドラインに概説されている5つの移転価格算定方法を認めている：比較可能非管理価格法（CUP）、再販売価格法、コスト・プラス法、取引純益法（TNMM）、利益分割法である。最も適切な方法の選択は、それぞれのケースの事実と状況による。企業は、手法の選択プロセスを文書化し、税務当局に対してその選択を正当化できるように準備する必要があります。

アラブ首長国連邦の移転価格税制では、企業は3つのレベルの文書を保持することが義務付けられています：マスターファイル、ローカルファイル、国別報告書（CbCR）です。マスターファイルには、多国籍企業グループのグローバルな事業活動の概要が記載されています。ローカルファイルには、重要な管理取引に関する詳細情報が含まれます。CbCRは、連結売上高が31.5億AEDを超える多国籍企業グループに義務付けられています。これらの書類を適時に作成・維持することは、コンプライアンス上極めて重要です。

UAEは関連当事者を幅広く定義しており、共通支配下にある企業、関連企業、コネクテッドパーソンが含まれる。移転価格ルールの対象となる取引には、物品の販売、サービスの提供、無形財産の移転、金融取引、費用拠出の取り決めなどが含まれます。すべての関連当事者取引を特定し、適切に文書化することは、強固な移転価格コンプライアンスに不可欠です。

ベンチマーク調査は、UAEにおける移転価格分析の重要な要素です。ベンチマーク調査には、関連者間取引の独立企業間取引を裏付けるために、比較可能な取引や企業を特定することが含まれます。UAE税務当局は、ベンチマーキングに信頼できる最新のデータソースを使用することを企業に求めています。市場環境や事業運営の変化を反映させるため、これらの調査は定期的に更新することが推奨されます。

UAEは、移転価格税制の一環として事前確認制度（APA）を導入する予定である。APAは、納税者が事前に税務当局と移転価格算定方法について合意することを可能にするもので、確実性をもたらし、将来の紛争リスクを軽減します。UAEにおけるAPAの具体的な手続きはまだ確定していませんが、企業は複雑な取引や高額な取引についてこのオプションを検討すべきです。

アラブ首長国連邦の移転価格規制を遵守しない場合、多額の罰則が科される可能性があります。これには、適切な文書の不保持、不正確な情報の提出、必要な報告書の未提出に対する罰金が含まれます。さらに、移転価格の調整は、追加的な納税義務や潜在的な二重課税につながる可能性があります。これらのリスクを軽減するためには、強固な移転価格ポリシーと文書化プロセスを確立することが不可欠です。

UAEの移転価格税制は、フリーゾーン企業が関与する取引にも適用されます。フリーゾーン企業は一定の免税の恩恵を受けることができますが、フリーゾーン外またはUAE本土における関連当事者との取引については、移転価格税制を遵守する必要があります。フリーゾーンの特典と移転価格設定義務の相互関係を理解することは、UAEフリーゾーン内またはUAEフリーゾーンとの取引を行う企業にとって極めて重要です。

移転価格に関する紛争が発生した場合、UAEは解決のためのメカニズムを提供している。これには、国内異議申立手続や、適用可能な場合には租税条約に基づく相互協議手続（MAP）が含まれます。これらの仕組みを理解することは、企業が税務当局との潜在的な紛争を効果的に管理する上で重要です。適切な文書化と移転価格に対する積極的なアプローチは、紛争の可能性を大幅に減らすことができます。