UAE法人税ガイド2024

UAEは競争力のある法人税制度を導入しており、税率は主に2種類ある：AED375,000までの課税所得は0％、AED375,000を超える課税所得は9％である。この仕組みは、中小企業や新興企業を支援する一方で、大企業が公平に負担できるように設計されている。OECDのグローバルミニマム税制に基づく特定の基準を満たす大企業には、異なる税率が適用される可能性があることに留意することが重要です。

UAE法人税は幅広い事業体に適用される。これには、UAE法人格を有する会社、UAEに恒久的施設を有する外国法人、UAEで商業許可を受けて事業活動を行う個人が含まれる。ただし、政府機関、年金基金、投資ファンド、公益団体など、免除される事業体もあります。コンプライアンスと適切なタックスプランニングのためには、事業体のタックスステータスを理解することが極めて重要です。

UAEのフリーゾーン企業は、適格所得に対する法人税率0％の恩恵を受けることができます。この優遇措置は、国際的なビジネスや投資に対するUAEフリーゾーンの魅力を維持するためのものです。ただし、この優遇措置には、規制要件や経済実体規制の遵守など、一定の条件があることに留意する必要があります。フリーゾーン企業は、この優遇税制のすべての基準を満たしていることを確認するため、自社の活動を慎重に評価する必要があります。

UAEの法人税制は、OECD移転価格ガイドラインに基づく移転価格税制を採用している。独立企業間原則は、関連当事者間及び関連者との取引に適用される。つまり、関連企業間の商品、サービス、または財務上の取り決めに対する価格は、あたかも独立した当事者間の取引であるかのように設定されるべきであるということです。企業は、企業間取引を裏付ける移転価格文書を作成し、維持する必要がある。

UAEの法人税制では、課税グループの形成が認められている。この規定により、UAEの企業グループは、課税グループを形成し、単一の課税対象者として取り扱うことを選択することができます。これにより、グループ内での損失相殺やコンプライアンス手続きの簡素化など、いくつかのメリットが得られます。ただし、課税グループを形成・維持するためには、所有権の下限など、特定の条件を満たす必要があります。

二重課税を防ぐため、UAEの法人税制では外国税額控除が認められている。これは、UAE法人税の課税対象となる所得に対して外国の管轄区域で支払った税金を、UAEの納税義務から控除できることを意味する。この規定は、国際的な事業や所得を源泉とするUAE企業にとって特に重要である。外国税額控除の適用には一定の条件と制限があるため、企業は外国税額控除を効果的に申請するために、外国税額支払いを慎重に文書化する必要があります。

UAEの法人税制では、キャピタルゲインは一般的に法人税の課税対象となる。これには、株式、不動産（不動産譲渡税の課税対象でない場合）、その他の資本資産の売却益が含まれます。ただし、特に特定の条件を満たすグループ内譲渡については、一定の免除が適用される場合があります。また、UAE企業の株式売却によるキャピタルゲインが、特定の状況下では免除される可能性があることも注目に値する。企業は、重要な資産売却の税務上の影響を慎重に検討する必要がある。

UAEの法人税制では、課税損失を無期限に繰り越すことができる。これは、ある課税期間に発生した損失を将来の課税所得と相殺するために使用できることを意味し、企業にとって貴重なタックスプランニングツールとなる。しかし、繰越欠損金の使用には制限があり、特に会社の所有権や支配権が変更された場合などには注意が必要です。さらに、毎年利用できる欠損金の額は、その年の課税所得の一定割合に制限される場合があります。

アラブ首長国連邦（UAE）の法人税規則を遵守するためには、関連する課税期間の終了から9ヶ月以内に年次税務申告を行う必要があります。企業は、少なくとも7年間は適切な財務記録と裏付け書類を保持する必要があります。連邦税務当局は、コンプライアンスを確認するために税務監査を実施することがある。申告の遅延、適切な記録の不保持、脱税など、コンプライアンス違反には罰則が適用される場合があります。企業は、タイムリーで正確な税務コンプライアンスを確保するために、強固な内部プロセスを確立することが極めて重要です。

中小企業の成長を支援するため、UAEの法人税制は収益が300万AEDまでの企業に対して軽減措置を設けている。この軽減措置は、中小企業のコンプライアンス負担を軽減することを目的としている。ただし、この軽減措置を受けるには一定の条件を満たす必要があるため、企業はその適格性を慎重に見極める必要がある。軽減措置を受ける資格がある場合でも、中小企業は適切な記録を維持し、将来的に標準的な法人税制に移行する可能性のある成長に備える必要があります。