Руководство по трансфертному ценообразованию ОАЭ 2024

Правила трансфертного ценообразования в ОАЭ в основном основаны на Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию и Плане действий BEPS. Эти правила применяются к операциям между связанными сторонами и со связанными лицами. Правила требуют, чтобы такие операции проводились на расстоянии вытянутой руки, то есть условия должны быть аналогичны тем, которые применяются между независимыми компаниями. Понимание этих правил крайне важно для МНЭ, работающих в ОАЭ или с ними, чтобы обеспечить их соблюдение и избежать возможных споров с налоговыми органами.

Краеугольным камнем правил трансфертного ценообразования в ОАЭ является принцип "вытянутой руки". Этот принцип требует, чтобы цены на операции между связанными сторонами устанавливались так, как если бы стороны были независимыми и действовали в аналогичных обстоятельствах. Применение этого принципа часто предполагает сравнение условий сделок между связанными сторонами с условиями аналогичных сделок между независимыми сторонами. Компании должны быть в состоянии продемонстрировать, что их межфирменное ценообразование соответствует этому принципу.

ОАЭ признают пять методов трансфертного ценообразования, описанных в руководстве ОЭСР: Метод сопоставимых неконтролируемых цен (CUP), Метод цены перепродажи, Метод "затраты плюс", Метод чистой маржи по сделке (TNMM) и Метод разделения прибыли. Выбор наиболее подходящего метода зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае. Компании должны документировать процесс выбора метода и быть готовыми обосновать свой выбор перед налоговыми органами.

Правила трансфертного ценообразования ОАЭ требуют от компаний вести документацию на трех уровнях: Мастер-файл, локальный файл и отчет по странам (CbCR). Мастер-файл содержит обзор глобальных бизнес-операций группы MNE. Локальный файл содержит подробную информацию о существенных контролируемых сделках. CbCR требуется для групп MNE с консолидированной выручкой, превышающей 3,15 млрд дирхамов. Своевременная подготовка и ведение этих документов имеет решающее значение для соблюдения требований.

В ОАЭ дается широкое определение связанных сторон, включая организации под общим контролем, ассоциированные предприятия и связанных лиц. Операции, на которые распространяются правила трансфертного ценообразования, включают продажу товаров, оказание услуг, передачу нематериальной собственности, финансовые операции и соглашения об участии в расходах. Идентификация и надлежащее документирование всех операций со связанными сторонами имеет важное значение для обеспечения надежного соблюдения правил трансфертного ценообразования.

Исследования бенчмаркинга являются важнейшим компонентом анализа трансфертного ценообразования в ОАЭ. Эти исследования предполагают выявление сопоставимых сделок или компаний для подтверждения рыночного характера операций со связанными сторонами. Налоговые органы ОАЭ ожидают, что компании будут использовать надежные и актуальные источники данных для проведения сравнительного анализа. Рекомендуется регулярно обновлять эти исследования, чтобы отразить изменения в рыночных условиях и деловой деятельности.

Ожидается, что ОАЭ введут программу предварительных соглашений о ценообразовании (APA) в рамках своего режима трансфертного ценообразования. APA позволяют налогоплательщикам заранее согласовывать с налоговыми органами методологию трансфертного ценообразования, обеспечивая определенность и снижая риск будущих споров. Хотя конкретные процедуры APA в ОАЭ еще не утверждены, компаниям следует рассмотреть этот вариант для сложных или дорогостоящих сделок.

Несоблюдение правил трансфертного ценообразования в ОАЭ может привести к значительным штрафам. Они могут включать штрафы за отсутствие надлежащей документации, предоставление недостоверной информации или непредставление требуемых отчетов. Кроме того, корректировки трансфертного ценообразования могут привести к возникновению дополнительных налоговых обязательств и потенциальному двойному налогообложению. Создание надежной политики трансфертного ценообразования и процессов документирования является необходимым условием для снижения этих рисков.

Правила трансфертного ценообразования в ОАЭ распространяются и на сделки с участием предприятий свободной зоны. Хотя компании свободных зон могут пользоваться определенными налоговыми льготами, они все равно обязаны соблюдать правила трансфертного ценообразования при совершении сделок со связанными сторонами за пределами свободной зоны или на территории материковых ОАЭ. Понимание взаимосвязи между льготами свободной зоны и обязательствами по трансфертному ценообразованию крайне важно для компаний, работающих в свободных зонах ОАЭ или с ними.

В случае возникновения споров по трансфертному ценообразованию в ОАЭ предусмотрены механизмы их разрешения. К ним относятся внутренние процедуры обжалования и, если применимо, процедура взаимных соглашений (MAP) в рамках налоговых соглашений. Понимание этих механизмов важно для компаний, чтобы эффективно управлять потенциальными спорами с налоговыми органами. Надлежащая документация и проактивный подход к трансфертному ценообразованию могут значительно снизить вероятность возникновения споров.