UAE経済物質規制ガイド2024

UAE経済実体規制は2019年に導入され、その後グローバルスタンダードに合わせるために更新された。これらの規制は、特定の事業体に対して、その事業体が行う活動に関連するUAEにおける適切な「経済的プレゼンス」を証明することを求めている。ESRは、金融フリーゾーン内の事業体を含め、本土事業体とフリーゾーン事業体の両方に適用されます。これらの規制の範囲と目的を理解することは、UAEで事業を行う企業にとって極めて重要です。

ESRは1つ以上の "関連事業 "を行う事業体に適用される。これには、銀行業務、保険業務、投資ファンド管理業務、リース金融業務、本社業務、海運業務、持株会社業務、知的財産業務、流通・サービスセンター業務が含まれる。事業者は、ESRの下での義務を決定するために、これらの活動のいずれかを行っているかどうかを正確に特定する必要があります。

関連する活動を行う企業は、経済的実体のテストを満たさなければならない。これは、事業体がUAEで指揮・管理されていること、UAEに適切な従業員、経費、物的資産があること、UAEでCIGA(Core Income Generating Activities)を行っていることを証明するものです。これらの要件の詳細は、実施される関連活動の種類によって異なります。

ESRの対象となる全ての事業体は、関連する活動を行ったか否かの年次報告書を規制当局に提出しなければならない。また、関連活動を行う事業者は、詳細なESR報告書を提出しなければならない。届出は会計年度末から6ヶ月以内に、ESR報告書は12ヶ月以内に提出しなければなりません。罰則を避けるためには、これらの期限を守ることが重要です。

経済的実体の要件を満たすためには、UAEに適切なレベルの有資格従業員、物的資産、営業経費があることを証明しなければならない。これには多くの場合、UAEに物理的な事務所を維持し、スタッフを雇用し、運営費を負担することが含まれる。要求される実質のレベルは、実施される関連活動の性質や程度によって異なります。

各関連事業には、経済的実体の要件を満たすためにUAEで実施されなければならない特定の中核的収入生成活動（CIGA）がある。例えば、流通業は、UAEにおいて商品の輸送・保管、在庫管理、受注などの活動を行わなければなりません。事業者は、UAE内で関連する活動に対して適切なCIGAを行っていることを確認する必要があります。

ESRは、「高リスク知的財産」活動に従事する企業に追加的な要件を課しています。これは一般的に、企業が開発したものではない知的財産を保有し、外国の関連当事者にライセンスを供与したり、外国の関連当事者から収入を得たりする場合を指します。このような企業は、経済的実体のテストを満たしていないという反証可能な推定に直面し、実体を証明するための追加的な証拠を提出しなければなりません。

ESRは、UAEで実施され、かつ企業が適切な監督を証明できる場合に限り、特定の業務を外部委託することを認めている。しかし、特に中核的な収入源となる業務については、アウトソーシングに制限があります。アウトソーシングを利用する事業者は、これらの取り決めを注意深く文書化し、規則に記載されている特定の要件を満たしていることを確認する必要があります。

ESRを遵守しない場合、大きな罰則が課される可能性があります。これには、届出や報告書の不提出、不正確な情報の提供、経済的実体テスト（Economic Substance Test）の不合格などに対する罰金が含まれます。違反が繰り返されると、罰則が強化され、ライセンスの一時停止、取り消し、不更新となる可能性があります。このような結果を避けるためには、規制を理解し遵守することが極めて重要である。

ESRの枠組みには、外国当局との情報交換に関する規定が含まれている。これは、特に多国籍企業グループの一員であったり、外国人所有権を有する企業にとって重要です。ESRに基づいて提出された情報は、他の管轄区域、特に最終的な親法人、最終的な受益者、CIGAを実施すると主張する法人の管轄区域の税務当局と共有される可能性があります。