Guide 2024 des règlements sur les substances économiques des Émirats arabes unis

La réglementation sur la substance économique des Émirats arabes unis a été introduite en 2019 et mise à jour par la suite pour s'aligner sur les normes mondiales. Ces réglementations exigent que certaines entités démontrent une "présence économique" adéquate aux EAU par rapport aux activités qu'elles entreprennent. L'ESR s'applique aux entités du continent et des zones franches, y compris celles des zones franches financières. Il est essentiel pour les entreprises opérant aux Émirats arabes unis de comprendre la portée et l'objectif de ces réglementations.

L'ESR s'applique aux entités qui exercent une ou plusieurs "activités pertinentes". Il s'agit notamment des activités bancaires, des activités d'assurance, de la gestion de fonds d'investissement, des activités de crédit-bail, des activités de siège social, des activités de transport maritime, des activités de société holding, des activités de propriété intellectuelle et des activités de centre de distribution et de services. Les entités doivent déterminer avec précision si elles exercent l'une de ces activités afin de déterminer leurs obligations au titre de l'ESR.

Les entités menant des activités pertinentes doivent satisfaire au test de la substance économique. Il s'agit de démontrer que l'entité est dirigée et gérée dans les EAU, qu'elle a des employés, des dépenses et des actifs physiques adéquats dans les EAU et qu'elle mène des activités génératrices de revenus de base (CIGA) dans les EAU. Les spécificités de ces exigences peuvent varier en fonction du type d'activité pertinente exercée.

Toutes les entités soumises à l'ESR doivent soumettre une notification annuelle à leur autorité de régulation, déclarant si elles ont effectué une activité pertinente. Les entités menant des activités pertinentes doivent également soumettre un rapport ESR détaillé. La notification doit être déposée dans les six mois suivant la fin de l'exercice financier, tandis que le rapport ESR doit être remis dans les douze mois. Le respect de ces délais est essentiel pour éviter les sanctions.

Pour satisfaire aux exigences en matière de substance économique, les entités doivent démontrer qu'elles disposent d'un nombre suffisant d'employés qualifiés, d'actifs physiques et de dépenses d'exploitation aux Émirats arabes unis. Cela implique souvent de maintenir un bureau physique, d'employer du personnel et d'engager des frais de fonctionnement dans les EAU. Le niveau de substance requis peut varier en fonction de la nature et de l'étendue de l'activité concernée.

Chaque activité pertinente comporte des activités génératrices de revenus de base (CIGA) spécifiques qui doivent être menées dans les Émirats arabes unis pour satisfaire aux exigences de substance économique. Par exemple, une entreprise de distribution doit mener des activités telles que le transport et le stockage de marchandises, la gestion des stocks et la prise de commandes dans les EAU. Les entités doivent s'assurer qu'elles exercent les CIGA appropriées pour leurs activités pertinentes dans les EAU.

L'ESR impose des exigences supplémentaires aux entités engagées dans des activités de "propriété intellectuelle à haut risque". Il s'agit généralement de scénarios dans lesquels une entité détient une propriété intellectuelle qu'elle n'a pas développée et concède des licences à des parties liées étrangères ou génère des revenus à partir de parties liées étrangères. Ces entités sont confrontées à une présomption réfutable selon laquelle elles n'ont pas satisfait au test de la substance économique et doivent fournir des preuves supplémentaires pour démontrer la substance.

L'ESR autorise l'externalisation de certaines activités, à condition qu'elles soient menées dans les Émirats arabes unis et que l'entité puisse démontrer qu'elle fait l'objet d'une supervision adéquate. L'externalisation est toutefois limitée, en particulier pour les activités génératrices de revenus de base. Les entités qui recourent à l'externalisation doivent soigneusement documenter ces arrangements et s'assurer qu'ils répondent aux exigences spécifiques énoncées dans les règlements.

Le non-respect de l'ESR peut entraîner des sanctions importantes. Il s'agit notamment de sanctions financières en cas de non-présentation de notifications ou de rapports, de fourniture d'informations inexactes et de non-respect du test de la substance économique. Des manquements répétés peuvent entraîner des sanctions plus lourdes et la suspension, la révocation ou le non-renouvellement des licences. Pour éviter ces conséquences, il est essentiel de comprendre et de respecter la réglementation.

Le cadre de l'ESR comprend des dispositions relatives à l'échange d'informations avec les autorités étrangères. Ceci est particulièrement important pour les entités qui font partie de groupes multinationaux ou qui sont détenues par des étrangers. Les informations soumises dans le cadre de l'ESR peuvent être partagées avec les autorités fiscales d'autres juridictions, en particulier la juridiction de l'entité mère ultime, du bénéficiaire effectif ultime et de l'endroit où l'entité déclare mener son AMGI.